文化創(chuàng )意企業(yè)能享受哪些稅收優(yōu)惠？

　8月30日是“喜迎黨的二十大退減緩免稅費促發(fā)展”湖南行活動(dòng)的第二天，我們來(lái)到位于湖南省長(cháng)沙市開(kāi)福區的馬欄山視頻文創(chuàng )產(chǎn)業(yè)園。園區現有文化企業(yè)3000多家，正在努力打造以湖湘文化為根基、以數字視頻為特色、以“文化+科技”為路徑的具有全球影響力的“中國V谷”。

　　稅收助力企業(yè)發(fā)展，筆者梳理了文創(chuàng )企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策以紀念此行，一起來(lái)看一看文化創(chuàng )意企業(yè)能享受哪些稅收優(yōu)惠?

　　一、動(dòng)漫企業(yè)增值稅超稅負即征即退優(yōu)惠

　　【享受主體】

　　屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)。

　　【優(yōu)惠內容】

　　(1)自2018年1月1日至2023年12月31日，對動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照17%的稅率(2019年4月1日起稅率調整為13%)征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

　　(2)自2018年5月1日至2023年12月31日，對動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照16%的稅率(2019年4月1日起稅率調整為13%)征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

　　【享受條件】

　　經(jīng)省級動(dòng)漫企業(yè)認定機構(認定機構辦公室設在省級文化部門(mén))認定的動(dòng)漫企業(yè)、重點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)。

　　【政策依據】

　　(1)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕38號)、財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號

　　(2)《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)

　　二、轉制文化企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　【享受主體】

　　經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制的企業(yè)，“經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位”，是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位。轉制包括整體轉制和剝離轉制。其中，整體轉制包括：(圖書(shū)、音像、電子)出版社、非時(shí)政類(lèi)報刊出版單位、新華書(shū)店、藝術(shù)院團、電影制片廠(chǎng)、電影(發(fā)行放映)公司、影劇院、重點(diǎn)新聞網(wǎng)站等整體轉制為企業(yè);剝離轉制包括：新聞媒體中的廣告、印刷、發(fā)行、傳輸網(wǎng)絡(luò )等部分，以及影視劇等節目制作與銷(xiāo)售機構，從事業(yè)體制中剝離出來(lái)轉制為企業(yè)。

　　【優(yōu)惠內容】

　　經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：

　　(1)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起五年內免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續免征五年企業(yè)所得稅。

　　(2)由財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起五年內對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業(yè)，自2019年1月1日起對其自用房產(chǎn)可繼續免征五年房產(chǎn)稅。

　　(3)黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。

　　(4)對經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉讓或劃轉涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設稅、契稅、印花稅等，符合現行規定的享受相應稅收優(yōu)惠政策。

　　上述所稱(chēng)“轉制注冊之日”，是指經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)并進(jìn)行企業(yè)法人登記之日。對于經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制前已進(jìn)行企業(yè)法人登記，則按注銷(xiāo)事業(yè)單位法人登記之日，或核銷(xiāo)事業(yè)編制的批復之日(轉制前未進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的)確定轉制完成并享受本通知所規定的稅收優(yōu)惠政策。

　　上述所稱(chēng)“2018年12月31日之前已完成轉制”，是指經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位在2018年12月31日及以前已轉制為企業(yè)、進(jìn)行企業(yè)法人登記，并注銷(xiāo)事業(yè)單位法人登記或批復核銷(xiāo)事業(yè)編制(轉制前未進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的)。

　　財稅〔2019〕16號文件下發(fā)之前已經(jīng)審核認定享受《財政部 國家稅務(wù)總局 中宣部關(guān)于繼續實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕84號)稅收優(yōu)惠政策的轉制文化企業(yè)，可按本通知規定享受稅收優(yōu)惠政策。

　　政策執行期限為2019年1月1日至2023年12月31日。企業(yè)在2023年12月31日享受上述第(1)、(2)項稅收政策不滿(mǎn)五年的，可繼續享受至五年期滿(mǎn)為止。

　　【享受條件】

　　(1)享受稅收優(yōu)惠政策的轉制文化企業(yè)應同時(shí)符合以下條件：

　?、俑鶕嚓P(guān)部門(mén)的批復進(jìn)行轉制。

　?、谵D制文化企業(yè)已進(jìn)行企業(yè)法人登記。

　?、壅w轉制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，轉制后已核銷(xiāo)事業(yè)編制、注銷(xiāo)事業(yè)單位法人;整體轉制前未進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，轉制后已核銷(xiāo)事業(yè)編制。

　?、芤淹诼毬毠と亢炗唲趧?dòng)合同，按企業(yè)辦法參加社會(huì )保險。

　?、蒉D制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規和政策規定;變更資本結構依法應經(jīng)批準的，需經(jīng)行業(yè)主管部門(mén)和國有文化資產(chǎn)監管部門(mén)批準。

　　中央所屬轉制文化企業(yè)的認定，由中央宣傳部會(huì )同財政部、稅務(wù)總局確定并發(fā)布名單;地方所屬轉制文化企業(yè)的認定，按照登記管理權限，由地方各級宣傳部門(mén)會(huì )同同級財政、稅務(wù)部門(mén)確定和發(fā)布名單，并按程序抄送中央宣傳部、財政部和稅務(wù)總局。

　　已認定發(fā)布的轉制文化企業(yè)名稱(chēng)發(fā)生變更的，如果主營(yíng)業(yè)務(wù)未發(fā)生變化，可持同級文化體制改革和發(fā)展工作領(lǐng)導小組辦公室出具的同意變更函，到主管稅務(wù)機關(guān)履行變更手續;如果主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化，依照規定條件重新認定。

　　(2)經(jīng)認定的轉制文化企業(yè)，應按有關(guān)稅收優(yōu)惠事項管理規定辦理優(yōu)惠手續，申報享受稅收優(yōu)惠政策。應將下列材料留存備查：

　?、俎D制方案批復函;

　?、谄髽I(yè)營(yíng)業(yè)執照;

　?、弁墮C構編制管理機關(guān)核銷(xiāo)事業(yè)編制、注銷(xiāo)事業(yè)單位法人的證明;

　?、芘c在職職工簽訂勞動(dòng)合同、按企業(yè)辦法參加社會(huì )保險制度的有關(guān)材料;

　?、菹嚓P(guān)部門(mén)對引入非公有資本和境外資本、變更資本結構的批準文件等。

　　未經(jīng)認定的轉制文化企業(yè)或轉制文化企業(yè)不符合規定的，不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。已享受優(yōu)惠的，主管稅務(wù)機關(guān)應追繳其已減免的稅款。

　　【政策依據】

　　《財政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財稅〔2019〕16號)

　　三、其他文化企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　【享受主體】

　　(1)文藝表演團體;

　　(2)文化、藝術(shù)、演出經(jīng)紀企業(yè);

　　(3)從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)展覽的企業(yè);

　　(4)從事演出活動(dòng)的劇場(chǎng)(院)、音樂(lè )廳等專(zhuān)業(yè)演出場(chǎng)所;

　　(5)經(jīng)國家文化行政主管部門(mén)許可設立的文物商店;

　　(6)從事動(dòng)畫(huà)、漫畫(huà)創(chuàng )作、出版和生產(chǎn)以及動(dòng)畫(huà)片制作、發(fā)行的企業(yè);

　　(7)從事廣播電視(含付費和數字廣播電視)節目制作、發(fā)行的企業(yè)，從事廣播影視節目及電影出口貿易的企業(yè);

　　(8)從事電影(含數字電影)制作、洗印、發(fā)行、放映的企業(yè);

　　(9)從事付費廣播電視頻道經(jīng)營(yíng)、節目集成播出推廣以及接入服務(wù)推廣的企業(yè);

　　(10)從事廣播電影電視有線(xiàn)、無(wú)線(xiàn)、衛星傳輸的企業(yè);

　　(11)從事移動(dòng)電視、手機電視、網(wǎng)絡(luò )電視、視頻點(diǎn)播等視聽(tīng)節目業(yè)務(wù)的企業(yè);

　　(12)從事與文化藝術(shù)、廣播影視、出版物相關(guān)的知識產(chǎn)權自主開(kāi)發(fā)和轉讓的企業(yè);從事著(zhù)作權代理、貿易的企業(yè);

　　(13)經(jīng)國家行政主管部門(mén)許可從事網(wǎng)絡(luò )圖書(shū)、網(wǎng)絡(luò )報紙、網(wǎng)絡(luò )期刊、網(wǎng)絡(luò )音像制品、網(wǎng)絡(luò )電子出版物、網(wǎng)絡(luò )游戲軟件、網(wǎng)絡(luò )美術(shù)作品、網(wǎng)絡(luò )視聽(tīng)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和運營(yíng)的企業(yè);以互聯(lián)網(wǎng)為手段的出版物銷(xiāo)售企業(yè);

　　(14)從事出版物、影視、劇目作品、音樂(lè )、美術(shù)作品及其他文化資源數字化加工的企業(yè);

　　(15)圖書(shū)、報紙、期刊、音像制品、電子出版物出版企業(yè);

　　(16)出版物物流配送企業(yè)，經(jīng)國家行政主管部門(mén)許可設立的全國或區域出版物發(fā)行連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)、出版物進(jìn)出口貿易企業(yè)、建立在縣及縣以下以零售為主的出版物發(fā)行企業(yè);

　　(17)經(jīng)新聞出版行政主管部門(mén)許可設立的只讀類(lèi)光盤(pán)復制企業(yè)、可錄類(lèi)光盤(pán)生產(chǎn)企業(yè);

　　(18)采用數字化印刷技術(shù)、電腦直接制版技術(shù)(CTP)、高速全自動(dòng)多色印刷機、高速書(shū)刊裝訂聯(lián)動(dòng)線(xiàn)等高新技術(shù)和裝備的圖書(shū)、報紙、期刊、音像制品、電子出版物印刷企業(yè)。

　　【優(yōu)惠內容】

　　(1)自2019年1月1日至2023年12月31日，文化企業(yè)可享受以下稅收優(yōu)惠政策：

　?、傩侣劤霭鎻V電行政主管部門(mén)(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司(含成員企業(yè))、電影制片廠(chǎng)及其他電影企業(yè)取得的銷(xiāo)售電影拷貝(含數字拷貝)收入、轉讓電影版權(包括轉讓和許可使用)收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現行政策規定，選擇按照簡(jiǎn)易計稅辦法計算繳納增值稅。

　?、跒槌袚鷩夜膭铑?lèi)文化產(chǎn)業(yè)項目而進(jìn)口國內不能生產(chǎn)的自用設備及配套件、備件，在政策規定范圍內，免征進(jìn)口關(guān)稅。支持文化產(chǎn)品和服務(wù)出口的稅收優(yōu)惠政策由財政部、稅務(wù)總局會(huì )同有關(guān)部門(mén)另行制定。

　?、蹖氖挛幕a(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的文化企業(yè)，按規定認定為高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，允許按照稅收法律法規的規定，在計算應納稅所得額時(shí)加計扣除。文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的具體范圍和認定工作由科技部、財政部、稅務(wù)總局商中央宣傳部等部門(mén)另行明確。

　?、艹霭?、發(fā)行企業(yè)處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許按照稅收法律法規的規定在企業(yè)所得稅前扣除。

　?、輰ξ幕髽I(yè)按照本通知規定應予減免的稅款，在《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕85號)下發(fā)以前已經(jīng)征收入庫的，可抵減以后納稅期應繳稅款或辦理退庫。

　　(2)自2019年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線(xiàn)數字電視基本收視維護費和農村有線(xiàn)電視基本收視費，免征增值稅。

　　(3)在文化創(chuàng )意和設計服務(wù)領(lǐng)域開(kāi)展高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法試點(diǎn)，將文化創(chuàng )意和設計服務(wù)內容納入文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域，對經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)的文化創(chuàng )意和設計服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。文化創(chuàng )意和設計服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的創(chuàng )意和設計費用，執行稅前加計扣除政策。

　　(4)在國務(wù)院批準的服務(wù)外包示范城市從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)的文化企業(yè)，符合現行稅收優(yōu)惠政策規定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)相關(guān)條件的，經(jīng)認定可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅和職工教育經(jīng)費不超過(guò)工資薪金總額8%的部分稅前扣除政策。

　　【享受條件】

　　(1)享受電影產(chǎn)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人需為廣播電影電視行政主管部門(mén)(包括中央、省、地市及縣級)批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司(含成員企業(yè))、電影制片廠(chǎng)及其他電影企業(yè);

　　(2)文化企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)的，需滿(mǎn)足以下條件：

　?、佼a(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍;

　?、谘芯块_(kāi)發(fā)費用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規定比例;

　?、鄹咝录夹g(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規定比例;

　?、芸萍既藛T占企業(yè)職工總數的比例不低于規定比例;

　?、莞咝录夹g(shù)企業(yè)認定管理辦法規定的其他條件。

　　【政策依據】

　　(1)《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕85號)

　　(2)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續執行有線(xiàn)電視收視費增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕35號)

　　(3)《國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)文化創(chuàng )意和設計服務(wù)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的若干意見(jiàn)》(國發(fā)〔2014〕10號)

　　(4)《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展對外文化貿易的意見(jiàn)》(國發(fā)〔2014〕13號)

　　(5)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕17號)

　　四、發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書(shū)立的征訂憑證暫免征印花稅

　　【享受主體】

　　各類(lèi)出版單位與發(fā)行單位。

　　【優(yōu)惠內容】

　　各類(lèi)發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書(shū)立的征訂憑證，暫免征印花稅。

　　【享受條件】

　　發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書(shū)立征訂憑證。

　　【政策依據】

　　《國家稅務(wù)局關(guān)于圖書(shū)報刊等征訂憑證征免印花稅問(wèn)題的通知》(國稅地字(1989)第142號)

　　五、將書(shū)籍、報紙等產(chǎn)品出口退稅率提高至16%(2019年4月1日起調整為13%。)

　　【享受主體】

　　符合條件的企業(yè)。

　　【優(yōu)惠內容】

　　將書(shū)籍、報紙等產(chǎn)品出口退稅率提高至16%，2019年4月1日起調整為13%。

　　【享受條件】

　　自2018年9月15日起執行。

　　【政策依據】

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于提高機電文化等產(chǎn)品出口退稅率的通知》(財稅〔2018〕93號)、財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號

　　六、增值稅留抵退稅政策

　　【享受主體】

　　小微企業(yè)以及“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)”、“農、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛生和社會(huì )工作”和“文化、體育和娛樂(lè )業(yè)”(以下稱(chēng)制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè))企業(yè)(含個(gè)體工商戶(hù))。

　　【優(yōu)惠內容】

　　自2022年4月1日起，加大小微企業(yè)以及制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，按月全額退還增值稅增量留抵稅額，并一次性退還其存量留抵稅額。

　　【享受條件】

　　同時(shí)滿(mǎn)足以下條件:

　　1.納稅信用等級為A級或者B級;

　　2.申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形

　　3.申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上

　　4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策(注7)

　　依據：國家稅務(wù)總局公告2019年第20號、國家稅務(wù)總局公告2022年第4號

　　【政策依據】

　　《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第4號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第21號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第11號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號)

　　七、“六稅兩費”減半優(yōu)惠

　　【享受主體】增值稅小規模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)

　　【優(yōu)惠內容】

　　2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實(shí)際情況，以及宏觀(guān)調控需要確定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　【政策依據】

　　《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第3號)

　　八、小規模納稅人免征增值稅優(yōu)惠

　　【享受主體】增值稅小規模納稅人

　　【優(yōu)惠內容】

　　自2021年1月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

　　【政策依據】

　　財稅〔2019〕13號、財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號、國家稅務(wù)總局公告2021年第5號、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第6號)

　　九、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　【享受主體】小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　【優(yōu)惠內容】

　　自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(實(shí)際稅負2.5%);自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(實(shí)際稅負5%)

　　【政策依據】

　　《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第5號)

　　十、研發(fā)費加計扣除政策

　　【享受主體】開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的企業(yè)

　　【優(yōu)惠內容】

　　1.自2018年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，在，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

　　2.自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

　　3.自2022年1月1日起，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

　　【政策依據】

　　財稅〔2018〕99號，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號)、《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號)、《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務(wù)總局科技部公告2022年第16號)

　　十一、高新企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　【享受主體】高新技術(shù)企業(yè)

　　【優(yōu)惠內容】

　　國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　【享受條件】

　　認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

　　1.企業(yè)申請認定時(shí)須注冊成立一年以上;

　　2.企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權;

　　3.對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍;

　　4.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%;

　　5.企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計算，下同)的研究開(kāi)發(fā)費用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：

　　(1)最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

　　(2)最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

　　(3)最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　　其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%;

　　6.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;

　　7.企業(yè)創(chuàng )新能力評價(jià)應達到相應要求;

　　8.企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

　　【政策依據】

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)、《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)

　　十二、個(gè)體工商戶(hù)應納稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收

　　【享受主體】

　　個(gè)體工商戶(hù)

　　【優(yōu)惠內容】

　　2021年1月1日至2022年12月31日，對個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個(gè)人所得稅。

　　【享受條件】

　　1.不區分征收方式，均可享受。

　　2.在預繳稅款時(shí)即可享受。

　　3.按照以下方法計算減免稅額：

　　減免稅額=(個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額)×(1-50%)。

　　4.減免稅額填入對應經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個(gè)人所得稅減免稅事項報告表》。

　　【政策依據】

　　1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號)

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2021年第8號)