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年金在個(gè)人所得稅方面政策規定

作者:     日期: 2022/9/13    點(diǎn)擊率: 1582     文字大?。?nbsp;     

 近年來(lái),為促進(jìn)我國多層次養老保險體系的發(fā)展,年金逐步進(jìn)入了大家的視野。那您知道年金在個(gè)人所得稅方面有哪些規定嗎?今天,申稅小微就帶大家了解一下!

  一、年金繳費的個(gè)人所得稅處理

  1.企業(yè)和事業(yè)單位(以下統稱(chēng)單位)根據國家有關(guān)政策規定的辦法和標準,為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統稱(chēng)年金)單位繳費部分,在計入個(gè)人賬戶(hù)時(shí),個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

  2.個(gè)人根據國家有關(guān)政策規定繳付的年金個(gè)人繳費部分,在不超過(guò)本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分,暫從個(gè)人當期的應納稅所得額中扣除。

  3.超過(guò)第1項和第2項規定的標準繳付的年金單位繳費和個(gè)人繳費部分,應并入個(gè)人當期的工資、薪金所得,依法計征個(gè)人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳,并向主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。

  4.企業(yè)年金個(gè)人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統計局規定列入工資總額統計的項目計算。月平均工資超過(guò)職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分,不計入個(gè)人繳費工資計稅基數。

  職業(yè)年金個(gè)人繳費工資計稅基數為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過(guò)職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分,不計入個(gè)人繳費工資計稅基數。

  【政策】《財政部 人力資源社會(huì )保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2013〕103號)

  二、年金基金投資運營(yíng)收益的個(gè)人所得稅處理

  年金基金投資運營(yíng)收益分配計入個(gè)人賬戶(hù)時(shí),個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

  【政策】《財政部 人力資源社會(huì )保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2013〕103號)

  三、領(lǐng)取年金的個(gè)人所得稅處理

  個(gè)人達到國家規定的退休年齡,領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金,符合《財政部人力資源社會(huì )保障部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2013〕103號)規定的,不并入綜合所得,全額單獨計算應納稅款。其中按月領(lǐng)取的,適用月度稅率表計算納稅;按季領(lǐng)取的,平均分攤計入各月,按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅;按年領(lǐng)取的,適用綜合所得稅率表計算納稅。

  個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶(hù)資金,或個(gè)人死亡后,其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶(hù)余額,適用綜合所得稅率表計算納稅。對個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶(hù)資金或余額的,適用月度稅率表計算納稅。

  【政策】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財稅〔2018〕164號)

個(gè)人所得稅稅率表(工資薪金所得適用)

級數 月度應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數
1 不超過(guò)3000元的 3 0
2 超過(guò)3000元至12000元的部分 10 210
3 超過(guò)12000元至25000元的部分 20 1410
4 超過(guò)25000元至35000元的部分 25 2660
5 超過(guò)35000元至55000元的部分 30 4410
6 超過(guò)55000元至80000元的部分 35 7160
7 超過(guò)80000元的部分 45 15160

 

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