增值稅因為有多交稅額,申請抵減后怎么做賬務(wù)處理?
解答:
增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人,在實(shí)際繳納增值稅的時(shí)候,二者的會(huì )計分錄有差異。
一、一般納稅人的會(huì )計分錄
1.交納當月應交增值稅的賬務(wù)處理
借:應交稅費-應交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
月底時(shí):
借:應交稅費-未交增值稅
貸:應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)
2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理
借:應交稅費-未交增值稅
貸:銀行存款
3.預繳增值稅的賬務(wù)處理
借:應交稅費-預交增值稅
貸:銀行存款
月底時(shí)或納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí):
借:應交稅費-未交增值稅
貸:應交稅費-預交增值稅
綜上所述,在正確的會(huì )計處理情形下,一般納稅人多交增值稅的,最終都會(huì )計入“應交稅費-未交增值稅”科目。在以后期間抵減的,不需要進(jìn)行特別的賬務(wù)處理,以后期間產(chǎn)生的當期應交增值稅也會(huì )“應交稅費-未交增值稅”科目,就會(huì )自動(dòng)抵減了。
二、小規模納稅人的會(huì )計分錄
實(shí)際繳納增值稅時(shí):
借:應交稅費-應交增值稅
貸:銀行存款
如果是多交了增值稅,也會(huì )體現在“應交稅費-應交增值稅”借方,以后期間發(fā)生銷(xiāo)售后會(huì )自動(dòng)抵減,因此也不需要做賬務(wù)處理。
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